Съдържание:

Защо тази промяна е критична за вас?

От 1 април 2025 г. българският бизнес ще оперира в нова данъчна реалност. С промяна в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), прагът за задължителна регистрация по ДДС се намалява на 100000 лв.. Тази промяна не е просто административна формалност, а стратегически кръстопът, който ще засегне хиляди фирми, самоосигуряващи се лица и предприемачи в страната. Тя изисква не само внимание, но и навременна и информирана подготовка, за да се избегнат тежки финансови санкции и да се оползотворят скритите възможности.

В последните месеци бизнес средата беше изпълнена с несигурност относно точния размер на новия праг. Първоначално беше прието увеличение до 166000 лв., което трябваше да влезе в сила от 1 януари 2025 г.. Това решение беше мотивирано от дълго отлаганата нужда за актуализация спрямо натрупаната инфлация и целта за облекчаване на административната тежест за малкия бизнес. Впоследствие обаче, законодателят преразгледа това решение и с промени, обнародвани в Държавен вестник, окончателно определи прага на

100000 лв., влизащ в сила от 1 април 2025 г.. Тази законодателна динамика е показателна за сложната икономическа обстановка и подчертава необходимостта от експертно наблюдение на регулаторната рамка – услуга, която е в основата на нашата работа в Адвокатска кантора „Астакова“.

Настоящото ръководство е създадено, за да внесе яснота в тази нова среда. Целта ни е да ви предоставим не просто суха информация, а цялостна стратегия за навигация – от прецизното изчисляване на облагаемия оборот и спазването на критичните срокове, до разбирането на новите ви задължения и използването на законови предимства като данъчния кредит за налични активи. Всяка стъпка от процеса крие своите специфики и потенциални капани. Тъй като всеки бизнес казус е индивидуален, навременната професионална консултация е ключова за вашето спокойствие и финансов успех.

Анализ на промяната: Новата реалност за бизнеса в България

Хронология и мотиви

Решението за промяна на прага за регистрация по ДДС не е случайно. Дълги години – от 1 януари 2003 г. до 31 декември 2022 г. – прагът беше фиксиран на 50000 лв.. За този период от близо 20 години икономическата среда в България претърпя коренна трансформация, съпътствана от значителна кумулативна инфлация и промяна в покупателната способност. Старият праг стана икономически неадекватен, принуждавайки огромен брой микро- и малки предприятия да поемат значителна административна тежест, често непропорционална на техния мащаб. Първоначалният тласък за увеличение беше именно с цел облекчаване на тези фирми и стимулиране на тяхното развитие.

Кого засяга промяната

Новият праг от 100000 лв. ще има пряко въздействие върху няколко ключови групи в икономиката:

Фирми с оборот между 100000 лв. и 166000 лв.: Това са бизнесите, които са най-пряко засегнати, тъй като много от тях са планирали дейността си въз основа на очаквания по-висок праг и сега ще трябва бързо да се адаптират към задължението за регистрация.
Бързо растящи стартъпи и малки предприятия: Компании в начален етап на развитие, които бързо увеличават своите приходи, ще достигнат прага много по-рано, което налага прецизно финансово планиране от самото начало.
Лица, упражняващи свободна професия: IT специалисти, консултанти, архитекти, дизайнери, адвокати и други фрийлансъри, чиито доходи често надхвърлят новия праг, ще трябва да преминат към режима на ДДС, което ще промени начина, по който фактурират услугите си, особено към крайни клиенти.
Бизнеси в „сивия сектор“: Намаляването на прага е и мярка, която цели да изсветли част от икономиката, като принуди бизнеси, които умишлено са поддържали оборота си под прага за регистрация, да се формализират и да започнат да плащат ДДС.

Икономическият ефект

Промяната ще предизвика верижни ефекти в цялата икономика. За много малки фирми, особено тези, които работят предимно с крайни потребители (B2C) или с други нерегистрирани по ДДС лица, задължителната регистрация представлява сериозно предизвикателство. Те ще бъдат принудени да добавят 20% ДДС към крайната цена на своите стоки и услуги. Това може да ги направи по-малко конкурентоспособни спрямо техни конкуренти, които остават под прага.

На практика, прагът от 100000 лв. може да се превърне в неволен „таван на растежа“. Един малък бизнес, като занаятчийска работилница или кафене, с оборот от 95000 лв., може да се изправи пред труден стратегически избор. За да увеличи оборота си до 110000 лв., той трябва да се регистрира по ДДС. Продукт, който е струвал 10 лв., вече ще трябва да струва 12 лв., за да се запази същият марж на печалба. За крайния потребител, който няма право на данъчен кредит, това е директно увеличение на цената с 20%. В резултат, бизнесът рискува да загуби ценово чувствителни клиенти и растежът на оборота може парадоксално да доведе до спад в нетната печалба. Това превръща законовото задължение в ключов стратегически проблем, който изисква внимателен анализ и планиране, далеч надхвърлящи простото спазване на нормативната уредба.

Вашият бизнес на прага: Практически стъпки и стратегически решения

За да избегнете неприятни изненади, е от съществено значение да подходите проактивно към управлението на вашия оборот. Това включва прецизно изчисляване, постоянен мониторинг и стратегическо планиране.

Прецизно изчисляване на облагаемия оборот

Ключова грешка, която много предприемачи допускат, е да бъркат облагаемия оборот с общите си приходи или да го следят на база календарна година. Съгласно чл. 96, ал. 2 от ЗДДС, облагаемият оборот е сумата от данъчните основи на извършените от лицето доставки за период, обхващащ последните 12 последователни месеца преди текущия. В този оборот се включват:

Облагаеми доставки: Всички продажби на стоки и услуги, включително тези, които са с нулева ставка (напр. износ).
Доставки на финансови и застрахователни услуги: Макар и освободени, те се включват в оборота за целите на регистрацията.
Получени авансови плащания: Всички аванси по бъдещи облагаеми доставки също се добавят към оборота.

Например, за да определите дали имате задължение за регистрация към края на май 2025 г., трябва да сумирате оборота си за периода от 1 юни 2024 г. до 31 май 2025 г.

Системи за мониторинг

Не оставяйте достигането на прага да ви изненада. Внедрете проста, но ефективна система за мониторинг. За по-големи фирми, модерният счетоводен софтуер автоматично следи този показател. За по-малките бизнеси и самоосигуряващите се лица, дори една добре организирана електронна таблица (Excel), която се актуализира ежемесечно, може да свърши отлична работа. Важното е да имате ясна картина във всеки един момент къде се намирате спрямо прага от 100000 лв.

Стратегическо планиране

Когато наближавате прага, имате възможност за ограничено стратегическо планиране. Например, ако е законово допустимо и съобразено с договорните ви отношения, може да отложите издаването на голяма фактура за началото на следващия месец. По този начин от 12-месечния период ще „изпадне“ най-старият месец, който може да е бил с по-висок оборот, и така временно да останете под прага.

Тук обаче е мястото за сериозно предупреждение. Опитите за изкуствено разделяне на дейността с цел избягване на регистрация по ДДС са изключително рискови. Например, ако регистрирате втора фирма, която да поеме част от оборота, но двете фирми се управляват от едни и същи лица, имат еднородна дейност и използват общи ресурси, НАП може да приложи разпоредбата на чл. 96, ал. 10 от ЗДДС. Тази разпоредба позволява на приходната администрация да сумира оборотите на „свързани лица“ или „лица, действащи съгласувано“, и да извърши принудителна регистрация, ако общият им оборот надхвърля прага. Подобни схеми често водят до тежки санкции и данъчни ревизии.

Процедура по задължителна регистрация по ЗДДС: Ръководство стъпка по стъпка

Процедурата по регистрация е строго формализирана и неспазването на сроковете води до сериозни санкции. Разбирането на стъпките и сроковете е от критично значение.

Критични срокове за подаване на заявление

Законът предвижда два основни сценария за възникване на задължение за регистрация, всеки със собствен срок. Пропускането им е едно от най-честите и скъпоструващи нарушения.

Сценарий 1 (Общ ред): Достигнали сте или надхвърлили оборот от 100000 лв. за период от последните 12 месеца. В този случай, заявлението за регистрация трябва да се подаде в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период (календарния месец), през който оборотът е достигнат.
- Пример: Вашата фирма достига оборот от 101500 лв. на 20 юли 2025 г. Данъчният период е месец юли. Задължението ви е да подадете заявление за регистрация по ДДС в НАП в срок до 7 август 2025 г. включително.
Сценарий 2 (Ускорен ред): Достигнали сте оборот от 100000 лв. за период, не по-дълъг от два последователни месеца, включително текущия. Тук срокът е много по-кратък и изисква изключително внимание. Заявлението трябва да се подаде в 7-дневен срок от датата, на която оборотът е достигнат.
- Пример: Започвате дейност на 1 юни 2025 г. и поради голям проект достигате оборот от 105000 лв. още на 15 юли 2025 г. Тъй като оборотът е достигнат в рамките на два последователни месеца (юни и юли), трябва да подадете заявление за регистрация в 7-дневен срок от датата на достигането му, т.е. до 22 юли 2025 г. включително.

Чеклист с необходими документи за регистрация по ДДС (чл. 96 ЗДДС)

За да бъде процедурата гладка, е важно да подготвите предварително пълния набор от документи. Липсата на дори един от тях може да доведе до забавяне или отказ.

Документ	Описание/Бележки
Заявление за регистрация по образец	Попълва се Приложение № 1 към Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС). В него се посочва основанието за регистрация.
Справка за облагаемия оборот	Детайлна разбивка на оборота по месеци за последните 12 месеца, от която е видно достигането на прага.
Актуално състояние	Издава се от Агенция по вписванията. Въпреки че НАП има достъп до Търговския регистър, е добра практика да го имате налично.
Документи, доказващи дейността	НАП може да изиска договори с клиенти, издадени фактури или бизнес план, за да провери реалността на дейността.
Документ за ползване на обект	Договор за наем или документ за собственост на офиса или търговския обект, от който се извършва дейността.
Нотариално заверено пълномощно	Задължително, ако документите не се подават лично от управителя, а от упълномощено лице (напр. счетоводител или адвокат).
Декларация за съдимост	Декларация от управителя/представляващия, че няма влезли в сила присъди за престъпления против данъчната система.

Процесът в НАП

След подаване на заявлението, орган по приходите извършва проверка в 7-дневен срок, за да установи дали са налице основанията за регистрация. В хода на тази проверка може да ви бъдат изискани допълнителни документи или писмени обяснения. Ако всичко е наред, НАП издава Акт за регистрация по ЗДДС. Ако се установят несъответствия или липса на основания, се издава мотивиран отказ. Основания за отказ могат да бъдат например неоткриване на лицето на посочения адрес за кореспонденция или данни за системно неизпълнение на данъчни задължения.

Получаване на ДДС номер и първи задължения

Датата на регистрация по ЗДДС, от която възникват всички последващи права и задължения, е датата на връчване на акта за регистрация. От този момент нататък вашата фирма получава идентификационен номер по ДДС (който за българските фирми е ЕИК по БУЛСТАТ с префикс „BG“) и е длъжна да започне да начислява 20% ДДС във всички свои фактури за облагаеми доставки.

Животът след регистрацията: Нови задължения и скрити възможности

Регистрацията по ДДС трансформира из основи административния и финансов живот на компанията. Тя носи нови задължения, но и открива значителни възможности, които често остават неизползвани.

Административни задължения

Новата ви административна реалност ще включва следните регулярни дейности:

Начисляване на ДДС: Задължително е да посочвате ДДС като отделен ред във всички издадени от вас фактури и касови бележки.
Ежемесечно подаване на документи: До 14-то число на всеки месец сте длъжни да подавате по електронен път в НАП Справка-декларация по ЗДДС, както и отчетни регистри – Дневник за покупките и Дневник за продажбите.
VIES-декларация: Ако извършвате доставки на стоки или услуги към контрагенти от други държави-членки на ЕС, освен Справка-декларацията, трябва да подавате и VIES-декларация за тези сделки.

Ключовото предимство: Демистификация на данъчния кредит

Най-голямото предимство на регистрацията е правото на данъчен кредит. Механизмът му е създаден, за да се избегне многократното облагане на една и съща стока или услуга по веригата на доставки. На практика, вие имате право да приспаднете (извадите) ДДС-то, което сте платили на вашите доставчици (за суровини, материали, услуги, наем, гориво и др.), от ДДС-то, което сте начислили на вашите клиенти и което дължите на държавния бюджет. По този начин, ефективно внасяте в бюджета данък само върху стойността, която вашият бизнес е добавил.

Скритият бонус: Право на данъчен кредит за налични активи

Това е една от най-важните и често пропускани възможности, които законът предоставя. Съгласно чл. 74 от ЗДДС, при регистрацията си вие имате право да упражните право на данъчен кредит за активи, които сте закупили преди датата на регистрация, при условие че те са налични към тази дата. Това може да включва стоки на склад, машини, компютри, офис оборудване, автомобили и дори недвижими имоти.

Този механизъм може изцяло да промени финансовата картина около регистрацията. Представете си, че вашата фирма се доближава до прага от 100000 лв. Преди осем месеца сте закупили специализирана машина за 60000 лв. (с включени 10000 лв. ДДС). Тъй като тогава не сте били регистрирани, тези 10000 лв. са били чист разход за вас. При регистрацията си по ДДС обаче, вие можете да упражните правото си по чл. 74 от ЗДДС и да си „върнете“ тези 10000 лв. под формата на данъчен кредит, който да приспаднете от бъдещите си задължения за ДДС. Тази сума може да покрие административните ви разходи по обслужване на ДДС регистрацията за година напред. Така, едно възприемано като тежест задължение се превръща в инструмент за значително финансово облекчение.

За да се възползвате от тази възможност, трябва да са изпълнени едновременно следните условия :

Да притежавате данъчен документ (фактура) за актива, издаден на името на вашата фирма.
Доставчикът на актива да е бил регистрирано по ЗДДС лице към датата на издаване на фактурата.
Активите да са придобити до 5 години преди датата на регистрация (за движими вещи и стоки) или до 20 години (за недвижими имоти).

Правото на приспадане се упражнява, като включите съответните фактури в дневника за покупки за първия данъчен период след регистрацията или в някой от следващите дванадесет данъчни периода.

Доброволна регистрация по ДДС: Кога е стратегически ход за вашия бизнес?

Освен задължителна, регистрацията по ДДС може да бъде и доброволна (по чл. 100 от ЗДДС). Решението за такава стъпка не трябва да се взима лекомислено, а да бъде резултат от задълбочен стратегически анализ на вашия бизнес модел.

Анализ на бизнес модела

Има няколко ключови сценария, при които доброволната регистрация е не просто изгодна, а силно препоръчителна:

Ако работите предимно с други фирми (B2B): Ако вашите основни клиенти са дружества, регистрирани по ДДС, за тях е без значение дали вашата цена включва ДДС, тъй като те ще могат да го ползват като данъчен кредит. Нещо повече, много големи компании предпочитат и дори изискват техните доставчици да са регистрирани по ДДС, тъй като това е индикатор за стабилност и прозрачност.
Ако планирате големи първоначални инвестиции: Ако стартирате производствен цех, ресторант или друг капиталоемък бизнес, който изисква закупуване на скъпо оборудване, машини, обзавеждане или извършване на строително-монтажни работи, доброволната регистрация от самото начало ще ви позволи веднага да си възстановите платения ДДС по тези инвестиции.
Ако извършвате внос или търговия в рамките на ЕС: За да функционира правилно механизмът на вътреобщностните придобивания (ВОП) и вътреобщностните доставки (ВОД), регистрацията по ДДС е практически задължителна.

Сравнителен анализ: Предимства и недостатъци на ДДС регистрацията

Решението „за“ или „против“ доброволна регистрация зависи от баланса на плюсовете и минусите за вашия конкретен случай.

Аспект	Предимства (Кога е плюс?)	Недостатъци (Кога е минус?)
Конкурентоспособност	Купувате стоки и услуги за дейността си реално с 20% по-евтино, тъй като ползвате данъчен кредит.	Продавате с 20% по-скъпо на крайни клиенти и нерегистрирани по ДДС фирми, които не могат да ползват данъчен кредит.
Имидж и доверие	Регистрацията е сигнал за икономическа стабилност, сериозен бизнес и прецизна счетоводна отчетност, което вдъхва доверие у партньори и кредитори.	Няма съществен недостатък, освен ако клиентите ви не ви възприемат като „по-скъп“ доставчик.
Административна тежест	Налага по-стриктна и подредена счетоводна организация, което може да подобри вътрешния контрол.	Изисква ежемесечно подаване на декларации, което води до по-високи разходи за професионални счетоводни услуги.
Данъчен контрол	По-малко вероятно е да бъдете обект на подозрения за укриване на доходи, тъй като дейността ви е напълно прозрачна за НАП.	Регистрираните лица са обект на по-чести и регулярни проверки и ревизии от страна на приходната администрация.
Финансов поток	Възможност за възстановяване на ДДС от бюджета, ако покупките ви с начислен ДДС надвишават продажбите ви с начислен ДДС (напр. при големи инвестиции или износ).	Задължение за ежемесечно внасяне на дължимия ДДС в бюджета, което изисква добро управление на паричните потоци.

Анализ на казуси: ДДС регистрация в реални бизнес сценарии

Теорията е важна, но практиката е тази, която разкрива истинските предизвикателства. Нека разгледаме няколко типични казуса.

Казус 1: IT специалист на свободна практика с клиенти в ЕС

Мария е софтуерен разработчик на свободна практика и сключва договор за предоставяне на услуги на фирма, установена в Германия. Нейният годишен доход е далеч под 100000 лв. Въпреки това, тя има задължение за регистрация по ДДС. Тук се прилага специалният режим на чл. 97а от ЗДДС, който е задължителен за всяко данъчно задължено лице, което предоставя услуги на фирми от други държави-членки на ЕС, независимо от размера на оборота. Срокът за подаване на заявление е не по-късно от 7 дни преди датата на първата доставка (т.е. преди издаването на първата фактура). След тази регистрация, Мария ще издава фактури към германския си клиент с основание за неначисляване на ДДС „обратно начисляване“ (reverse charge), като данъкът ще бъде дължим от получателя в Германия. Важно е да се знае, че тази специфична регистрация не дава право на пълен данъчен кредит за направените в България разходи.

Казус 2: Онлайн магазин с бърз растеж

Фирма „Е-трейд“ ООД стартира онлайн магазин за козметика през януари 2025 г. Бизнесът се развива отлично и оборотите растат, както следва: януари – 10000 лв., февруари – 15000 лв., март – 20000 лв., април – 25000 лв., май – 35000 лв. На 28 май фирмата достига общ оборот от 105000 лв. от началото на дейността си. Тъй като прагът от 100000 лв. е достигнат за период, по-кратък от два последователни месеца (в случая, само за май оборотът е 35000 лв., а за април+май е 60000 лв.), тук не се прилага ускореният ред. Прилага се общият ред, тъй като периодът на дейност е 5 месеца. Задължението за регистрация възниква в края на месец май. Фирмата трябва да подаде заявление за регистрация в срок до 7 юни 2025 г. След регистрацията, тя ще трябва да увеличи цените на продуктите си с 20%, което изисква преработка на ценовата стратегия и комуникацията с клиентите.

Казус 3: Свързани фирми с еднородна дейност

Петър и съпругата му Ива управляват два ресторанта в един и същи курортен комплекс. Всеки от тях е регистрирал отделно ЕООД. Фирмата на Петър има годишен оборот от 70000 лв., а тази на Ива – 65000 лв. Поотделно, нито една от фирмите не достига прага от 100000 лв. Но тъй като те са „свързани лица“ (съпрузи), извършват „еднородна дейност“ (ресторантьорство) и вероятно използват общи доставчици и брандинг, НАП има пълното законово основание да приложи чл. 96, ал. 10 от ЗДДС. Приходната администрация може да сумира техните обороти (70000+65000=135000 лв.), да установи, че общият оборот надхвърля прага, и да извърши принудителна регистрация по ДДС и на двете дружества, начислявайки им и съответните санкции за пропуснатия срок. Този казус илюстрира колко е важно бизнес структурата да бъде консултирана с юрист, за да се избегнат подобни скрити рискове.

Рискове и санкции при неспазване: Цената на бездействието

Неспазването на задължението за регистрация по ДДС в срок не е малко административно нарушение. Последиците са тежки, финансово измерими и могат сериозно да застрашат стабилността на вашия бизнес.

Финансови последици

Санкциите при пропуснат срок за регистрация се натрупват и могат да достигнат значителни размери:

Глоба за неподаване на заявление в срок: Съгласно чл. 178 от ЗДДС, ако не подадете заявление за регистрация в законоустановения срок, ви се налага глоба (за физически лица) или имуществена санкция (за юридически лица) в размер от 500 до 5000 лв.
Санкция за неначислен данък: Това е най-тежката санкция. Съгласно чл. 180 от ЗДДС, за периода от изтичането на срока за регистрация до датата, на която НАП ви регистрира, вие дължите данък за всички извършени от вас облагаеми доставки. Санкцията е в размер на неначисления данък, но не по-малко от 500 лв.. На практика, това означава, че държавата ще изиска от вас 20% от целия ви оборот, реализиран в периода на забавяне, без вие да сте имали възможност да го съберете от клиентите си.
Лихви за забава: Върху дължимия, но невнесен в срок данък, се начисляват и законови лихви за забава.

Таблица на основните санкции при нарушения по ЗДДС

Нарушение	Размер на санкцията/глобата	Правно основание (член от ЗДДС)
Неподаване на заявление за регистрация в срок	500 – 5000 лв.	чл. 178
Неначисляване на ДДС в срок (поради пропусната регистрация)	Размер на неначисления данък (но не по-малко от 500 лв.)	чл. 180
Неподаване на Справка-декларация или VIES-декларация в срок	500 – 10000 лв.	чл. 179
Начисляване на ДДС в следващ период (вместо в дължимия)	25% от данъка (но не по-малко от 250 лв.)	чл. 180, ал. 3

Регистрация по инициатива на НАП

Ако сте били длъжни, но не сте се регистрирали, рано или късно приходната администрация ще установи това и ще ви регистрира служебно (по своя инициатива). Освен че това е съпроводено с налагането на гореописаните санкции, вие губите контрол над процеса. Често при такава регистрация се пропускат възможности като упражняването на право на данъчен кредит за налични активи, което допълнително утежнява финансово положението на фирмата.

Бъдете подготвени, а не изненадани

Новият праг за регистрация по ДДС от 100000 лв. е фундаментална промяна, която изисква проактивен и информиран подход от всеки бизнес собственик. Игнорирането на новите правила не е опция, а цената на бездействието е твърде висока.

За да посрещнете промяната уверено, препоръчваме да предприемете следните ключови стъпки още СЕГА:

Анализирайте оборота си: Направете ретроспективен анализ на оборота си за последните 12 месеца, за да определите къде се намирате спрямо новия праг.
Внедрете система за мониторинг: Създайте си ясен механизъм за проследяване на оборота на месечна база, за да не бъдете изненадани.
Направете стратегическа оценка: Анализирайте вашия бизнес модел, клиенти и инвестиционни планове, за да прецените плюсовете и минусите на регистрацията по ДДС за вашия конкретен случай.
Подгответе документите си: Ако се доближавате до прага, започнете да събирате и подготвяте необходимите документи за регистрация предварително.

Навигирането в сложната материя на ЗДДС изисква повече от обща информация – то изисква персонализиран правен и данъчен анализ. Всяка дейност има своите специфики, а всеки казус – своите нюанси. Не рискувайте бъдещето на вашия бизнес с предположения и несигурност. Осигурете си спокойствие и законосъобразно развитие.

Свържете се с Адвокатска кантора Астакова, за да запазите час за консултация в нашата кантора в София. Нашият екип от експерти ще извърши задълбочен анализ на вашия уникален казус и ще ви предостави ясна стратегия и практическа помощ за безпроблемно преминаване през процеса на регистрация по ДДС.